Cada año fiscal, los contribuyentes registran sus ventas, revisan sus compras y completan su declaración de impuesto. Más allá de los montos y las casillas, ese proceso refleja la responsabilidad ciudadana que mantiene viva la economía del país.
Declarar correctamente no es solo cumplir con Hacienda: es entender cómo nuestras acciones cotidianas contribuyen a la transparencia y al desarrollo económico.
En Superprof creemos que aprender va más allá de las aulas: es también comprender los procesos que sostienen nuestra vida cotidiana. Por eso te ofrecemos esta guía completa sobre el impuesto al valor agregado (IVA / D-104) en Costa Rica. Un recorrido claro, práctico y humano para que puedas declarar con seguridad, sin errores y sin miedo a las siglas ni a los plazos.
Formulario D-104 Hacienda: cómo realizar tu declaración y calcular el monto del IVA correctamente
Antes de completar la declaración, es fundamental asegurarte de que toda la información corresponde al periodo fiscal respectivo. La base de una gestión tributaria básica y ordenada comienza por revisar que tus facturas de ventas y compras estén correctamente emitidas y vinculadas con tu actividad económica.
Al ingresar los datos en el formulario D-104, deberás seleccionar el tipo de operación y las tarifas que apliquen según los bienes o servicios relacionados. Este paso garantiza que el cálculo del monto final del impuesto sea exacto y coherente con tu contabilidad.
👉 ¿Qué es la declaración D-104?
La declaración D-104 es el formulario que todo contribuyente inscrito ante Hacienda debe presentar mensualmente para reportar el impuesto al valor agregado (IVA). En ella se detallan las ventas gravadas, el crédito fiscal de las compras, las exenciones y el monto del impuesto correspondiente.
Este formulario (que funciona como una autoliquidación) permite calcular el IVA neto que debes pagar o el saldo a favor que puedes arrastrar al periodo siguiente.
👉 ¿Quiénes deben usarlo?
Todos los contribuyentes que realizan actividades económicas sujetas al IVA: comercios, profesionales liberales, empresas de servicios, venta de bienes o quienes presten servicios digitales. Incluso si en un mes no generas ventas, debes presentar la declaración en cero durante el periodo correspondiente.
Están exentos únicamente aquellos que realicen actividades no sujetas al impuesto o dentro del régimen simplificado.
👉 ¿Dónde se descarga el formulario D-104 para la declaración?
El formulario se completa y presenta directamente en la plataforma ATV (Administración Tributaria Virtual), disponible en atv.hacienda.go.cr. Allí puedes generar el archivo en línea o descargar la versión Excel (D-104-2) para luego importarla en formato XML. Hacienda publica regularmente actualizaciones en su apartado de Formularios Tributarios, por lo que conviene revisar que estés usando la versión vigente.
¿Sabías que más del 60 % de los errores en la declaración D-104 provienen de montos mal calculados o facturas no registradas? Un simple ajuste en tus registros mensuales puede ahorrarte sanciones y asegurar que tu impuesto refleje la realidad de tu negocio.
Errores comunes al declarar D-104 y cómo evitarlos:
- Confundir tarifas: no todas las ventas tienen el 13 %. Algunas aplican tarifas reducidas del 4 %, 2 % o 1 %, lo que puede alterar el monto final del impuesto a pagar.
- Omitir devoluciones o notas de crédito: debes restarlas del monto total de ventas gravadas para que el impuesto declarado sea correcto.
- Incluir compras no relacionadas con la actividad económica: eso anula el crédito fiscal y puede modificar el monto real del impuesto a favor o en contra.
- Presentar fuera de plazo: cada día de retraso puede generar sanciones o intereses que aumentan el monto total del impuesto.
- Declarar con datos incompletos: ATV valida campos automáticamente, pero no revisa la contabilidad interna ni el monto exacto del impuesto calculado.
Consejo: revisa el detalle de tus facturas antes de presentar la declaración. Un error en una sola línea puede alterar todo el cálculo.
Declaración IVA Costa Rica: cómo calcular el IVA paso a paso
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los pilares del sistema tributario costarricense. Se aplica sobre el consumo de bienes y servicios, y cada factura emitida refleja el porcentaje correspondiente de este impuesto.
En otras palabras, el IVA es el cargo que el vendedor recauda y luego declara al Estado, descontando el monto del impuesto pagado en sus propias compras.
Así, se crea un equilibrio fiscal en el que cada contribuyente actúa como un eslabón dentro de la cadena económica: quien vende traslada el impuesto y quien compra puede acreditarlo, siempre que cumpla con las condiciones legales establecidas. El IVA se calcula restando el crédito fiscal de las compras al IVA generado por las ventas.
👉 IVA a pagar = IVA de ventas − IVA de compras deducibles
Si el resultado es positivo, pagas la diferencia. Si es negativo, tendrás un saldo a favor para el mes siguiente.
Ejemplo práctico:
- Ventas gravadas: CRC 1 000 000 → IVA generado = CRC 130 000
- Compras gravadas: CRC 200 000 → IVA crédito = CRC 26 000
- IVA neto a pagar: 130 000 − 26 000 = CRC 104 000
Segundo ejemplo (con tarifas mixtas):
- Ventas a 13%: CRC 500 000 → IVA = 65 000
- Ventas a 4%: CRC 300 000 → IVA = 12 000
- Total IVA generado: 77 000
- Compras gravadas: CRC 150 000 → crédito 19 500
- IVA neto: 77 000 − 19 500 = CRC 57 500
Mantén separados tus registros de ventas y compras según la tarifa aplicada. Así evitarás confusiones en los cálculos y podrás justificar correctamente los créditos fiscales ante Tributación.
Además, una contabilidad clara te permitirá elaborar tu declaración mensual con mayor precisión, asegurando que cada monto declarado refleje fielmente el impuesto generado o acreditado en el periodo correspondiente. Llevar este control desde el inicio facilita todo el proceso y reduce el riesgo de errores o ajustes posteriores.
ATV Costa Rica impuestos: cómo el contribuyente puede declarar el IVA y registrar cada factura en línea
La Administración Tributaria Virtual (ATV) es la plataforma oficial donde los contribuyentes presentan sus declaraciones de impuestos: IVA, renta y otros tributos. A través de este sistema, cada persona o empresa puede revisar, calcular y confirmar el monto exacto que debe declarar según su actividad económica.
Además de simplificar los trámites, ATV ofrece un entorno seguro y centralizado que permite cumplir con las obligaciones tributarias desde cualquier lugar, con transparencia y control total sobre cada operación registrada.
Pasos para declarar el IVA en ATV:
- Entra en atv.hacienda.go.cr e inicia sesión.
- En el menú principal, selecciona “Declaraciones” → “D-104 / IVA mensual”.
- Introduce la información de tus ventas y compras según corresponda.
- Valida los cálculos y revisa el resumen final.
- Presenta la declaración y descarga el comprobante.
- Si debes pagar impuesto, realiza el pago digital directamente en el portal o mediante tu banco.
Cómo declarar IVA: novedades 2025
En 2025, el Ministerio de Hacienda avanza hacia una modernización tecnológica con el nuevo sistema TRIBU-CR, que sustituirá progresivamente a la plataforma ATV.
Entre las novedades destacan:
- Formularios actualizados, más intuitivos y con validaciones automáticas.
- Clasificación de operaciones por tipo de bien o servicio, no solo por actividad económica.
- Integración total con facturación electrónica, lo que permitirá que muchos datos se carguen de forma automática.
- Transición gradual: durante varios meses convivirán ATV y TRIBU-CR, por lo que conviene seguir las comunicaciones oficiales de la Dirección General de Tributación.
Las tarifas del IVA siguen siendo las mismas: 13% general, 4%, 2% y 1% en sectores específicos (como productos básicos o bienes culturales).
Calendario tributario 2025 Costa Rica: todo lo que necesitas saber sobre tu declaración y el monto del impuesto correspondiente
El formulario D-104 debe presentarse dentro de los primeros 15 días naturales del mes siguiente al periodo declarado. Si el día 15 es feriado o fin de semana, el vencimiento pasa al siguiente día hábil.
Por ejemplo: la declaración correspondiente a julio 2025 debe presentarse antes del 15 de agosto (o el lunes siguiente si ese día es feriado).
El calendario tributario anual publicado por Hacienda incluye todas las fechas de presentación y pago de impuestos, así como las declaraciones informativas y retenciones. Mantener una agenda o recordatorio fiscal te evitará sanciones innecesarias.
El conocimiento de los impuestos es la base de una economía libre.
Milton Friedman
Presentar la declaración del IVA no tiene por qué ser una tarea complicada. Con una buena organización, registros claros de ventas y compras, y el uso correcto de la plataforma ATV (o TRIBU-CR), podrás cumplir tus obligaciones tributarias sin estrés ni errores.
🟠 En Superprof, creemos que el conocimiento es la mejor herramienta para la tranquilidad. Si quieres aprender más sobre contabilidad, gestión financiera o cálculo de impuestos, puedes encontrar profesores particulares en Costa Rica que te guiarán paso a paso.
Recuerda: cada declaración es una oportunidad para mantener tus cuentas en orden, calcular correctamente el monto que te corresponde pagar y fortalecer tu responsabilidad como contribuyente. Convierte el formulario D-104 en un trámite sencillo y el impuesto en un tema que dominas con confianza. Porque entender lo que pagas también forma parte de aprender a vivir mejor.
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